Thuế nhà thầu là gì? Cách tính FCT theo thông tư 103

Q: Thuế nhà thầu là gì?

Thuế nhà thầu tiếng Anh được gọi là Foreign Contractor Tax – FCT. Đây được hiểu là một dạng thuế áp dụng cho các tổ chức, doanh nghiệp của nước ngoài đang muốn tìm kiếm, cung cấp các dịch vụ hoặc có các hoạt động kinh doanh liên quan đến hàng hóa tại thị trường Việt Nam.

Thuế nhà thầu là gì? Cách hạch toán thuế nhà thầu ra sao? Hãy cùng tìm hiểu thông tin về loại thuế này trong bài viết dưới đây.

Thuế nhà thầu là gì?

Thuế nhà thầu tiếng Anh được gọi là Foreign Contractor Tax – FCT. Đây được hiểu là một dạng thuế áp dụng cho các tổ chức, doanh nghiệp của nước ngoài đang muốn tìm kiếm, cung cấp các dịch vụ hoặc có các hoạt động kinh doanh liên quan đến hàng hóa tại thị trường Việt Nam.

Thuế nhà thầu gồm những loại nào?

Đối với các loại thuế nhà thầu nước ngoài, các tổ chức; doanh nghiệp sẽ cần phải thực hiện quyết toán một số loại thuế sau:

Thuế nhà thầu là gì? Cách tính FCT theo thông tư 103 - Ảnh 1 — Thuế nhà thầu gồm những loại nào?

Thuế giá trị gia tăng: Các thức tính thuế VAT với các doanh nghiệp nước ngoài hiện không tuân theo các quy định pháp luật về thuế giá trị gia tăng. Các doanh nghiệp nước ngoài sẽ phải áp dụng cách tính FCT cho loại thuế này.
Thuế thu nhập doanh nghiệp: Cách thức tính thuế TNDN của các công ty nước ngoài có cung cấp dịch vụ liên quan đến hàng hóa tại Việt Nam hiện cũng phải tuân theo quy định về thuế nhà thầu nước ngoài.
Thuế thu nhập cá nhân: Khoản thuế này được hạch toán dựa theo quy định về thuế TNCN đã có sẵn.

Ngoài những khoản phí nhà thầu trên, các doanh nghiệp nước ngoài sẽ cần phải tuân thủ các quy định về thuế theo các văn bản pháp luật của Việt Nam hiện hành.

Xem thêm: Kế toán thuế là gì? Những công việc phải thực hiện hàng ngày

Đối tượng chịu thuế và không chịu thuế nhà thầu

Đối tượng áp dụng

Để biết đâu là đối tượng bắt buộc áp dụng FCT là gì, các tổ chức; doanh nghiệp sẽ cần phải đáp ứng được đủ những điều kiện sau:

Các doanh nghiệp kinh doanh; phát sinh các khoản thu nhập tại thị trường Việt Nam trên cơ sở hợp đồng.
Các doanh nghiệp cung cấp hàng hóa tại Việt Nam, có phát sinh thu nhập tại Việt Nam.
Những công ty thực hiện hoạt động phân phối hàng hóa tại Việt Nam. Cung cấp hàng hóa theo các điều kiện được quy định trong các điều khoản về thương mại quốc tế có liên quan đến hàng hóa nhập vào lãnh thổ Việt Nam.

Thuế nhà thầu là gì? Cách tính FCT theo thông tư 103 - Ảnh 2 — Thuế nhà thầu áp dụng, không áp dụng cho đối tượng nào?

Đối tượng không áp dụng

Với các đối tượng không cần áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài sẽ cần có các điều kiện:

Doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại thị trường Việt Nam theo quy định của luật đầu tư, luật dầu khí, luật tổ chức tín dụng.
Hàng hóa kinh doanh không kèm theo những dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam.
Tổ chức, doanh nghiệp sử dụng các kho hàng, cảng nội địa làm địa điểm phụ trợ cho hoạt động vận tải quốc tế, lưu trữ hàng hóa hoặc để làm nguyên liệu gia công cho các doanh nghiệp khác.
Sửa chữa các phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị có hoặc không có vật tư thay thế đi kèm.
Xúc tiến đầu tư, thương mại.
Môi giới hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.
Chia cước dịch vụ, viễn thông quốc tế giữa Việt Nam với nước ngoài. Trong đó, các dịch vụ này không được thực hiện ở ngoài Việt Nam.

Thuế nhà thầu cho cá nhân người nước ngoài được tính thế nào

Đối với các cá nhân nước ngoài là những doanh nhân có hoạt động kinh doanh, thu nhập từ hợp đồng tại Việt nam sẽ cần phải chịu những khoản thuế nhất định về thuế FCT đối với các loại như: thuế VAT, thuế TNCN. Trong đó:

Nếu các cá nhân là người đã cư trú tại Việt Nam thì sẽ bị khấu trừ với thuế suất 10%.
Nếu các cá nhân không cư trú tại Việt Nam sẽ bị trừ 20% thuế suất.

Chính vì quy định này, nếu các cá nhân nước ngoài muốn có giấy phép kinh doanh đầy đủ thì sẽ cần phải đưa các giấy tờ trước khi sử dụng ở Việt Nam cho bộ Ngoại giao chứng nhận về tính pháp lý thì mới được phép đăng ký kinh doanh tại Việt Nam.

Xem thêm: Cách viết CV xin việc kế toán chuyên nghiệp thu hút nhà tuyển dụng

Cách tính thuế nhà thầu theo thông tư 103

Để tính thuế nhà thầu là gì theo thông tư 103, bộ phận kế toán có thể áp dụng theo các cách thức sau

Phương pháp kê khai

Với cách thức tính FCT là gì này, các công ty sẽ cần phải hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo công thức:

Thuế TNDN = Doanh thu – Chi phí

Còn với các khoản thuế giá trị gia tăng sẽ được tính toán theo công thức:

VAT phải nộp = VAT đầu ra – VAT đầu vào khấu trừ

Trong đó, để áp dụng phương pháp kê khai khi tính thuế nhà thầu sẽ phải đáp ứng đủ các điều kiện:

Cơ cơ sở kinh doanh hoặc đang cư trú tại Việt Nam.
Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam tối thiểu từ 183 ngày trở lên.
Áp dụng các chuẩn mực kế toán của Việt Nam. Đã được cấp mã số thuế.

Thuế nhà thầu là gì? Cách tính FCT theo thông tư 103 - Ảnh 3 — Cách tính thuế nhà thầu theo thông tư 103

Phương pháp trực tiếp

Khi áp dụng phương pháp hạch toán trực tiếp, Các công ty sẽ phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế TNDN dựa theo cơ sở tỷ lệ doanh thu. Trong đó, để tính thuế nhà thầu nước ngoài, doanh nghiệp cần áp dụng theo công thức:

Đối với tính thuế VAT

VAT phải nộp = Doanh thu tính thuế X tỷ lệ %

Trong đó:

Doanh thu tính thuế: là toàn bộ khoản tiền có được từ hoạt động kinh doanh hàng hóa chưa trừ các khoản phải nộp, các khoản nếu có đối tác Việt Nam trả thay.
Tỷ lệ phần trăm: Đây là tỷ lệ tính thuế dựa trên doanh thu. Tùy vào từng lĩnh vực mà tỷ lệ phần trăm sẽ có sự khác nhau. Tuy nhiên sẽ thường dao động từ 2 – 5% cho mỗi loại ngành nghề.

Đối với công tác tính thuế TNDN

Thuế TNDN phải nộp. Doanh thu tính thuế X tỷ lệ %

Trong đó:

Doanh thu tính thuế: Là các khoản thu không bao gồm thuế VAT đã có cộng các khoản bên Việt Nam trả thay. Cùng với đó chưa trừ các khoản thuế phải nộp.
Doanh thu tính thuế TNDN = Doanh thu chưa bao gồm thuế/ (1 – tỷ lệ %)
Tỷ lệ phần trăm: Tùy thuộc ngành nghề kinh doanh sẽ có tỷ lệ tương ứng. Tuy nhiên nó thường dao động từ 0.1 – 10%.

Lưu ý khi tính thuế nhà thầu cho các kế toán

Thời hạn nộp thuế nhà thầu

Đối với thuế nhà thầu nước ngoài. Theo quy định tại thông tư 103/2014/TT-BTC, thời hạn nộp thuế được ấn định là 10 ngày nếu hoạt động thanh toán được thực hiện. Hoặc vào ngày 20 của tháng tiếp theo nếu được thanh toán hàng tháng.

Hồ sơ khai thuế nhà thầu gồm những gì

Hồ sơ khai thuế nhà thầu FCT là gì gồm:

Mẫu đăng ký thuế được lập theo mẫu 01/ thông tư 103/2014/TT-BTC.
Bản sao hợp đồng hợp tác đã ký với nhà thầu nước ngoài.
Bản sao giấy phép kinh doanh hoặc giấy phép đã được chứng nhận của người nộp thuế.
Hồ sơ quyết toán thuế nếu hợp đồng là hợp đồng xây dựng.

Nếu như có đủ các giấy tờ trên, cơ quan thuế tại nơi doanh nghiệp đặt văn phòng sẽ xử lý, cấp mã số thuế cho doanh nghiệp.