[Tư vấn] Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì và cách tính thuế TNDN

Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì? Đâu là các quy định có liên quan về thuế thu nhập doanh nghiệp. Tất cả sẽ được News Timviec giải đáp trong bài viết dưới đây.

Định nghĩa thuế thu nhập doanh nghiệp

Mặc dù chưa có một khái niệm chính thức về thuế thu nhập doanh nghiệp. Nhưng nếu như dựa vào các quy định khác nhau tại các văn bản quy phạm pháp luật như: luật thuế thu nhập doanh nghiệp, nghị định hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN khác nhau. Chúng ta có thể định nghĩa đơn giản về thuế TNDN như sau:

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một dạng thuế trực thu. Dạng thuế này thường đánh thẳng vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp sau khi đã tổng hợp các thông tin về hoạt động hiệu quả sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật hiện hành.

Và để có thể tìm hiểu rõ hơn về thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế trực thu hay gián thu, hãy cùng theo dõi một số quy định khác nhau về thuế TNDN hiện nay.

► Xem thêm: Thuế thu nhập cá nhân là gì? Một số điểm cơ bản về thuế TNCN

Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Trong các văn bản quy phạm pháp luật, mà cụ thể là tại điều 2 của luật thuế thu nhập doanh nghiệp. Đối tượng nộp thuế TNDN được định nghĩa là các tổ chức có hoạt động sản xuất; kinh doanh sản phẩm, hàng hóa, dịch  vụ có thu nhập chịu thuế. Trong đó các đối tượng doanh nghiệp cần phải nộp thuế bao gồm:

• Doanh nghiệp thành lập theo quy định tại Luật doanh nghiệp của Việt Nam
• Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật ở nước ngoài. Tuy nhiên các doanh nghiệp này cần có cơ sở thường trú hoặc văn phòng đại diện tại Việt Nam
• Các tổ chức kinh tế được thành lập theo quy định tại luật hợp tác xã
• Các đơn vị sự nghiệp có hoạt động kinh doanh được thành lập theo quy định của luật pháp Việt Nam
• Các tổ chức khác có các hoạt động kinh doanh có doanh thu được hạch toán rõ ràng

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là gì

Hiện nay, thuế suất thuế TNDN được áp dụng chung cho mọi doanh nghiệp trong kỳ kinh doanh đang ở mức 20%. Trong đó:

• Các doanh nghiệp có tổng doanh thu của cả năm tài chính không quá 20 tỷ sẽ được áp dụng thuế suất thuế TNDN ở mức 20%
• Các doanh nghiệp nếu muốn thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất 20% cần phải có căn cứ xác định là doanh thu của năm trước liền kề
• Với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực khai khoáng, thăm dò dầu khí, tài nguyên thiên nhiên thì thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của các dự án sẽ dao động từ 32% đến 50% theo từng dự án kinh doanh của doanh nghiệp

Thu nhập tính thuế TNDN là gì?

Thu nhập tính thuế TNDN là các khoản thu nhập từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ, sản phẩm hàng hóa của doanh nghiệp cho thị trường. Tuy nhiên, các sản phẩm này đều cần phải được đăng ký với cơ quan nhà nước cũng như đáp ứng đủ các điều kiện kinh doanh đặc thù đối với các lĩnh vực kinh doanh có điều kiện.

Ngoài ra, doanh nghiệp cũng phải chịu các khoản thu nhập  chịu thuế TNDN khác như từ các nguồn như:

+ Chuyển nhượng vốn

+ Những hình thức chuyển nhượng vốn đầu tư mà doanh nghiệp cần phải tính thu nhập chịu thuế gồm:

• Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư. Thu nhập từ hoạt động nhượng quyền tham dự các dự án đầu tư
• Thu nhập từ hoạt động nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản theo quy định
• Thu nhập từ hoạt động mua bán bất động sản tại điều 13, 14 thuộc nghị định 218/2013

+ Hoạt động lãi tiền gửi, lãi cho vay, bán ngoại tệ

+ Các khoản lãi chênh lệch từ bán ngoại tệ

+ Các khoản lãi tiền gửi, lãi vay vốn dưới mọi hình thức được quy định bởi pháp luật hiện hành

+ Các khoản nợ khó đòi nhưng hiện đã đòi lại được

+ Các khoản nợ phải trả nhưng không xác định được chủ nợ

+ Các khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh của các năm trước bị bỏ sót nhưng được tìm thấy

+ Các khoản tài trợ bằng tiền, hiện vật

+ Các khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoài lãnh thổ Việt Nam

Thời gian tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Thông thường, thời gian của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được xác định dựa theo năm dương lịch hoặc năm tài chính. Tuy nhiên cũng có một số trường hợp đặc biệt đối với các doanh nghiệp nước ngoài như sau:

• Với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có trụ sở văn phòng đại diện tại Việt Nam thì vẫn phải nộp thuế đối với các khoản thu nhập chịu thuế phát sinh tại thị trường Việt Nam. Nhưng các khoản thu nhập này không có liên quan đến hoạt động vận hành của văn phòng đại diện.
• Với các doanh nghiệp nước ngoài không có trụ sở tại Việt Nam: nộp thuế đối với các khoản thu nhập chịu thuế phát sinh từ hoạt động kinh doanh tại thị trường Việt Nam.

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Để tính được thuế thu nhập doanh nghiệp, chúng ta thường áp dụng một số công thức như sau:

Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế X thuế suất 20%

Còn đối với các doanh nghiệp có trích quỹ phát triển khoa học công nghệ sẽ được tính thuế TNDN theo công thức:

Thuế TNDN= (Thu nhập tính thuế  – trích lập quỹ KHCN) X thuế suất 20%

Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Hiện nay, trong các quy định mới nhất của luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, các doanh nghiệp có thể được miễn hoặc giảm việc đóng thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện sau:

Miễn 4 năm hoặc giảm 50% thuế phải nộp trong 9 năm nếu:

• Thu nhập của doanh nghiệp đến từ việc thực hiện các dự án đầu tư mới nhất theo nghị định 218/2013/NĐ-CP.
• Doanh nghiệp có thu nhập tới từ hoạt động thực hiện các dự án đầu tư xã hội hóa tại các địa bàn có điều kiện phát triển kinh tế khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.

Miển 4 năm,giảm 50% thuế trong 5 năm nếu

Thu nhập của doanh nghiệp đến từ các hoạt động dự án đầu tư xã hội hóa mới tại địa bàn không thuộc danh mục có điều kiện phát triển kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.

Miễn 2 năm, giảm 50% thuế phải nộp trong 4 năm nếu

Doanh nghiệp có thu nhập từ việc thực hiện đầu tư các dự án mới theo quy định tại khoản 3, điều 15 nghị định 218/2013/NĐ-CP. Hoặc có thu nhập từ các dự án đầu tư mới tại các khu công nghiệp.

Trên đây là một số thông tin nghề nghiệp về thuế thu nhập doanh nghiệp cũng như các quy định pháp luật có liên quan về thuế TNDN. Nếu bạn đang tìm kiếm việc làm kế toán, hãy theo dõi ngay các thông tin tuyển dụng mới nhất được cập nhật tại việc làm kế toán nhé!