Hạch toán thuế TNCN theo TK 3335 cần làm như thế nào

Hạch toán thuế TNCN là việc mà bộ phận kế toán cần phải làm định kỳ trong hoạt động sản xuất kinh doanh. 

Nguyên tắc hạch toán thuế TNCN hiện nay 

Thuế thu nhập cá nhân là một khoản tiền bắt buộc mà người lao động có thu nhập cần phải nộp vào ngân sách nhà nước. Hầu hết các doanh nghiệp hiện nay sẽ trừ thẳng số tiền đó vào lương hàng tháng của nhân sự để có thể nộp lên ngân sách theo đúng quy định. Tuy nhiên, để có thể hạch toán thuế TNCN, bộ phận kế toán doanh nghiệp cũng phải chú ý các nguyên tác như sau:

• Các doanh nghiệp khi chi trả lương thưởng cho người lao động hoặc các tổ chức được ủy quyền chi trả cần phải thực hiện kê khai, nộp thuế về ngân sách theo nguyên tắc khấu trừ tại nguồn. Theo đó, các công ty chi trả sẽ có nghĩa vụ phải khấu trừ thuế trước khi trả lương cho các đối tượng lao động để thực hiện nộp thuế.
• Các doanh nghiệp thực hiện nhiệm vụ trả thu nhập cho NLD sẽ phải tính số tiền thù lao được hưởng của người lao động, khấu trừ thuế TNCN, nộp lại số tiền đó vào ngân sách nhà nước. Trong quá trình hạch toán thuế TNCN theo phương pháp khấu trừ, các doanh nghiệp sẽ không cần phải cấp chứng từ thuế thu nhập cho những đối tượng lao động có thu nhập cao cần nộp thuế. Đồng thời, công ty cũng cần phải quản lý sử dụng, quyết toán biên lai thuế theo đúng quy định của nhà nước.

Xem thêm: Hạch toán là gì? Các loại hạch toán cơ bản

Cách hạch toán thuế TNCN trong từng trường hợp cụ thể 

Để hạch toán nộp thuế TNCN thông qua TK 3335, bộ phận kế toán cần chú ý những trường hợp cụ thể như sau:

Thực hiện tính toán, khấu trừ thuế thu nhập bằng cách trừ vào lương của NLĐ 

Khi muốn sử dụng cách hạch toán thuế TNCN bằng việc trừ vào lương cho người lao động, cần hạch toán theo cách:

• Nợ TK 334: Phải trả cho người lao động
• Có TK3335: Thuế TNCN: số lượng tiền thuế phải khấu trừ

Trong trường hợp trả lương NET cho người lao động 

Nếu như công ty áp dụng hình thức trả lương NET cho nhân viên, việc hạch toán thuế TNCN sẽ được tính và chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Tuy nhiên, hợp đồng lao động giữa 2 bên phải ghi rõ: Doanh nghiệp nộp thuế thu nhập cho người lao động.

Để hạch toán theo tk3335 trong trường hợp này làm như sau;

• Nợ 641/642/154/62…
• Có TK 3335: Số thuế TNCN phải nộp thay

Trong trường hợp trả cổ tức cho nhà đầu tư 

Nếu công ty hiện đã đến hạn phải trả lợi tức, lợi nhuận cho nhà đầu tư, bộ phận kế toán cần hạch toán như sau:

• Nợ TK 338 – khoản phải trả, phải nộp khác
• Có TK 111, 112: Số tiền dùng để trả lợi nhuận cho chủ đầu tư
• Có TK3335: Số tiền nếu khấu trừ tại nguồn số thuế TNCN của chủ sở hữu

Trong trường hợp nộp thuế về ngân sách 

Khi hạch toán thuế TNCN về ngân sách nhà nước, bộ phận kế toán ghi:

• Nợ TK 3335
• Có TK 111, 112: Số tiền đã nộp vào ngân sách

Cách hạch toán thuế TNCN sau khi quyết toán 

Sau khi đã quyết toán xong, việc hạch toán quyết toán thuế vẫn sẽ cần phải được thực hiện. Lúc này, các kế toán viên cần mở sổ theo dõi từng cá nhân. Trong sổ này, bạn cần theo dõi các chi tiếng như sau:

• Số thuế nộp thừa, thiếu của từng cá nhân trên sổ phụ. Trong đó vẫn để số dư trên TK 3335
• Số thuế nộp thừa, thiếu của từng cá nhân. Số liệu này cần theo dõi chi tiết trên TK 1388
• Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân
• Có TK 1388 – Các khoản phải nộp khác

NGoài ra, các cá nhân sau kỳ quyết toán vẫn còn thiếu số thuế phải nộp. Lúc này phòng kế toán doanh nghiệp lập phiếu thu để thu thêm số tiền còn thiếu của cá nhân đó và hạch toán như sau;

• Nợ TK 1111
• Có TK 3335, 1388

Khi nộp thuế, kế toán hạch toán:

• Nợ TK 3335, 1388
• Có TK 1111, 1112

Xem thêm: Cách hạch toán thuế môn bài theo thông tư 133 chi tiết

Trên đây là một số cách hạch toán thuế TNCN chi tiết theo TK 3335 hiện nay. Hy vọng bài viết trên sẽ giúp bạn có thêm được những kiến thức cẩm nang nghề nghiệp mới để phục vụ cho công việc kế toán của riêng mình.