Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Cách xác định thuế tiêu thụ đặc biệt theo luật định

Thuế tiêu thụ đặc biệt là một khái niệm rất quen thuộc đối nhiều người làm kế toán thuế. Vậy thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Làm thế nào để tính thuế tiêu thụ đặc biệt.

Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Theo quy định của luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2014, thuế tiêu thụ đặc biệt hay còn gọi là thuế xa xỉ phẩm (trong tiếng Anh là Luxury Tax hoặc Excise Tax) là những khoản thuế phí được đánh vào một số loại hàng hóa nhất định do các doanh nghiệp sản xuất, nhập khẩu và tiêu thụ tại thị trường Việt Nam. Loại thuế này sẽ do doanh nghiệp trực tiếp sản xuất hàng hóa nộp. Tuy nhiên, người tiêu dùng sẽ phải chịu thuế thu nhập đặc biệt khi nó được cộng dồn vào giá bán của sản phẩm.

Mục đích của thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Những hàng hóa phải có thiếu tiêu thụ đặc biệt thông thường sẽ là những hàng hóa không khuyến khích tiêu dùng. Bởi vì, nếu sử dụng một cách quá đà các sản phẩm, dịch vụ này sẽ không hề có lợi cho sự phát triển của kinh tế – xã hội như: sự nguy hiểm khi người dân lạm dụng quá nhiều rượu, bia, chất kích thích… Trong khi đó, việc sử dụng những công cụ hành chính để chặn các nguồn hàng đó về Việt Nam là điều không được phép. Vì vậy, nhà nước sẽ cần phải có những công cụ áp đặt nhất định để làm giảm nhu cầu tiêu thụ hàng hóa của người dân xuống một mức tối thiểu.

Tuy nhiên, việc xác định tính chất đặc biệt của một hàng hóa, dịch vụ bất kỳ thường sẽ bị chi phối bởi các quan niệm về văn hóa, chiến lược phát triển kinh tế ở nhiều quốc gia. Vì vậy, cách xác định các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cũng không giống nhau.

➤ Xem thêm: [Tư vấn] Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì và cách tính thuế TNDN

Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Hiện nay, theo quy định tại luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2014 đối tượng sẽ phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ bao gồm các mặt hàng, dịch vụ khác nhau không nằm trong nhóm những sản phẩm thiết yếu phục vụ cho cuộc sống của con người. Vì vậy, có thể chia đối tượng phải chịu thuế tiêu thụ ra thành 2 nhóm như sau:

Các sản phẩm hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

• Thuốc lá, xì gà, các sản phẩm từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, ngửi…
• Rượu, bia
• Ô tô dưới 24 chỗ dùng cho các mục đích chở người, chở hàng các loại
• Mô tô có dung tích từ 125cc trở lên
• Máy bay, du thuyền
• Xăng dầu các loại
• Điều hòa có công suất từ 90 nghìn BTU trở xuống
• Bài, vàng mã…

Các dịch vụ buộc phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

• Dịch vụ vũ trường
• Dịch vụ massage, karaoke
• Dịch vụ casino, trò chơi có thưởng
• Dịch vụ đặt cược
• Dịch vụ golf
• Dịch vụ sổ xổ

Những trường hợp không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Hiện nay, một số trường hợp sản phẩm hàng hóa sẽ không phải chịu các khoản thuế tiêu thụ đặc biệt theo luật định bao gồm:

• Hàng hóa gia công trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài. Trừ ô tô dưới 24 chỗ.
• Hàng hóa do các cơ sở sản xuất bán hoặc ủy quyền cho doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu dưới dạng hợp đồng kinh tế.
• Hàng hóa được dùng để bán tại các hội chợ nước ngoài.
• Hàng viện trợ không hoàn lại được nhập khẩu vào Việt Nam.
• Quà tặng của các tổ chức nước ngoài cho các cơ qua nhà nước, tổ chức chính trị, các đơn vị thuộc lực lượng vũ trang.
• Đồ dùng cá nhân được hưởng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao phù hợp với các điều ước quốc tế mà Việt Nam đã ký kết.
• Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu hoặc đang trong thời gian chưa phải nộp thuế xuất nhập khẩu theo quy định tại luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
• Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào các khu phi thuế quan. Trừ các loại xe ô tô dưới 24 chỗ ngồi.
• Tàu bay sử dụng cho các mục đích kinh doanh, vận chuyển hàng hóa, khách du lịch hoặc sử dụng cho mục đích quốc phòng.
• Xe cứu thương, xe chở phạm nhân, xe tang lễ chở được từ 24 người trở lên. Các loại xe ô tô chạy trong các khu vui chơi, giải trí và không đăng ký lưu hành, không tham gia giao thông.

Ai là người phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt?

Theo quy định pháp luật tại luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2014, các đối tượng sau sẽ cần phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt vào ngân sách nhà nước bao gồm:

• Các tổ chức doanh nghiệp được thành lập, có đăng ký kinh doanh theo luật doanh nghiệp
• Các tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, các đơn vị thuộc lực lượng vũ trang…
• Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tham gia kinh doanh tại Việt Nam theo luật đầu tư
• Các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam nhưng chưa có đại diện pháp lý tại thị trường Việt Nam
• Các cá nhân, hộ kinh doanh trong các lĩnh vực xuất nhập khẩu

Thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt của doanh nghiệp

Theo quy định, các cá nhân; doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh các mặt hàng trong diện phải chịu thuế thu nhập đặc biệt sẽ cần phải nộp lại hồ sơ khai thuế tiêu thu đặc biệt cho cơ quan thuế mà doanh nghiệp đặt trụ sở. Trong đó:

• Với các doanh nghiệp khai thuế TTĐB theo tháng: chạm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo sẽ phải gửi lại hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho cơ quan thuế.
• Với các đối tượng hàng hóa dùng để xuất khẩu nhưng được bán trong nước: các doanh nghiệp cần phải khai báo theo số lần phát sinh doanh thu bán hàng.

Cách xác định thuế tiêu thụ đặc biệt theo phương pháp khoán

Theo phương pháp khoán, việc xác định được số lượng thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ được tính toán theo các hướng dẫn sau:

• Cơ quan thuế căn cứ vào tài liệu kê khai thuế của các cá nhân, tổ chức kinh doanh như: doanh thu, thu nhập, sản lượng, kết quả điều tra doanh thu thực tế để tiến hành kiểm tra quyết toán thuế.
• Đối với các tổ chức nộp thuế theo nhóm cá nhân kinh doanh, cơ quan thuế cần phải căn cứ vào thu nhập chịu thuế của toàn nhóm. Cùng với đó là căn cứ mức giảm trừ gia cảnh để có thể tính toán số lượng thuế tiêu thụ đặc biệt mà các nhóm kinh doanh cần phải nộp.
• Trong trường hợp các tổ chức, cá nhân nộp thuế có những thay đổi khác nhau về ngành nghề, quy mô kinh doanh thì cơ quan thuế cần điều chỉnh lại số thuế khoán cũng như ổn định lại các mức tính thuế trong khoảng thời gian còn lại của năm tài chính.

Trên đây là những cẩm nang nghề nghiệp cơ bản về thuế tiêu thụ đặc biệt nếu  như bạn đang mong muốn tìm cơ hội phát triển với vị trí kế toán. Đừng ngại ngần theo dõi những thông tin tuyển dụng kế toán mới nhất tại đây.

Bài viết cùng chủ đề: 

• Thuế thu nhập cá nhân là gì? Một số điểm cơ bản về thuế TNCN
• Thuế giá trị gia tăng là gì? Ai phải nộp và ai được miễn thuế GTGT?