Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Cách xác định thuế tiêu thụ đặc biệt theo luật định
Thuế tiêu thụ đặc biệt là một khái niệm rất quen thuộc đối nhiều người làm kế toán thuế. Vậy thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Làm thế nào để tính thuế tiêu thụ đặc biệt.
Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?
Theo quy định của luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2014, thuế tiêu thụ đặc biệt hay còn gọi là thuế xa xỉ phẩm (trong tiếng Anh là Luxury Tax hoặc Excise Tax) là những khoản thuế phí được đánh vào một số loại hàng hóa nhất định do các doanh nghiệp sản xuất, nhập khẩu và tiêu thụ tại thị trường Việt Nam. Loại thuế này sẽ do doanh nghiệp trực tiếp sản xuất hàng hóa nộp. Tuy nhiên, người tiêu dùng sẽ phải chịu thuế thu nhập đặc biệt khi nó được cộng dồn vào giá bán của sản phẩm.

Mục đích của thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?
Những hàng hóa phải có thiếu tiêu thụ đặc biệt thông thường sẽ là những hàng hóa không khuyến khích tiêu dùng. Bởi vì, nếu sử dụng một cách quá đà các sản phẩm, dịch vụ này sẽ không hề có lợi cho sự phát triển của kinh tế – xã hội như: sự nguy hiểm khi người dân lạm dụng quá nhiều rượu, bia, chất kích thích… Trong khi đó, việc sử dụng những công cụ hành chính để chặn các nguồn hàng đó về Việt Nam là điều không được phép. Vì vậy, nhà nước sẽ cần phải có những công cụ áp đặt nhất định để làm giảm nhu cầu tiêu thụ hàng hóa của người dân xuống một mức tối thiểu.
Tuy nhiên, việc xác định tính chất đặc biệt của một hàng hóa, dịch vụ bất kỳ thường sẽ bị chi phối bởi các quan niệm về văn hóa, chiến lược phát triển kinh tế ở nhiều quốc gia. Vì vậy, cách xác định các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cũng không giống nhau.
➤ Xem thêm: [Tư vấn] Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì và cách tính thuế TNDN
Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
Hiện nay, theo quy định tại luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2014 đối tượng sẽ phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ bao gồm các mặt hàng, dịch vụ khác nhau không nằm trong nhóm những sản phẩm thiết yếu phục vụ cho cuộc sống của con người. Vì vậy, có thể chia đối tượng phải chịu thuế tiêu thụ ra thành 2 nhóm như sau:
Các sản phẩm hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?
- Thuốc lá, xì gà, các sản phẩm từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, ngửi…
- Rượu, bia
- Ô tô dưới 24 chỗ dùng cho các mục đích chở người, chở hàng các loại
- Mô tô có dung tích từ 125cc trở lên
- Máy bay, du thuyền
- Xăng dầu các loại
- Điều hòa có công suất từ 90 nghìn BTU trở xuống
- Bài, vàng mã…

Các dịch vụ buộc phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
- Dịch vụ vũ trường
- Dịch vụ massage, karaoke
- Dịch vụ casino, trò chơi có thưởng
- Dịch vụ đặt cược
- Dịch vụ golf
- Dịch vụ sổ xổ
Những trường hợp không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?
Hiện nay, một số trường hợp sản phẩm hàng hóa sẽ không phải chịu các khoản thuế tiêu thụ đặc biệt theo luật định bao gồm:
- Hàng hóa gia công trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài. Trừ ô tô dưới 24 chỗ.
- Hàng hóa do các cơ sở sản xuất bán hoặc ủy quyền cho doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu dưới dạng hợp đồng kinh tế.
- Hàng hóa được dùng để bán tại các hội chợ nước ngoài.
- Hàng viện trợ không hoàn lại được nhập khẩu vào Việt Nam.
- Quà tặng của các tổ chức nước ngoài cho các cơ qua nhà nước, tổ chức chính trị, các đơn vị thuộc lực lượng vũ trang.
- Đồ dùng cá nhân được hưởng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao phù hợp với các điều ước quốc tế mà Việt Nam đã ký kết.
- Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu hoặc đang trong thời gian chưa phải nộp thuế xuất nhập khẩu theo quy định tại luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
- Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào các khu phi thuế quan. Trừ các loại xe ô tô dưới 24 chỗ ngồi.
- Tàu bay sử dụng cho các mục đích kinh doanh, vận chuyển hàng hóa, khách du lịch hoặc sử dụng cho mục đích quốc phòng.
- Xe cứu thương, xe chở phạm nhân, xe tang lễ chở được từ 24 người trở lên. Các loại xe ô tô chạy trong các khu vui chơi, giải trí và không đăng ký lưu hành, không tham gia giao thông.
Ai là người phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt?
Theo quy định pháp luật tại luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2014, các đối tượng sau sẽ cần phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt vào ngân sách nhà nước bao gồm:
- Các tổ chức doanh nghiệp được thành lập, có đăng ký kinh doanh theo luật doanh nghiệp
- Các tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, các đơn vị thuộc lực lượng vũ trang…
- Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tham gia kinh doanh tại Việt Nam theo luật đầu tư
- Các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam nhưng chưa có đại diện pháp lý tại thị trường Việt Nam
- Các cá nhân, hộ kinh doanh trong các lĩnh vực xuất nhập khẩu
Thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt của doanh nghiệp
Theo quy định, các cá nhân; doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh các mặt hàng trong diện phải chịu thuế thu nhập đặc biệt sẽ cần phải nộp lại hồ sơ khai thuế tiêu thu đặc biệt cho cơ quan thuế mà doanh nghiệp đặt trụ sở. Trong đó:

- Với các doanh nghiệp khai thuế TTĐB theo tháng: chạm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo sẽ phải gửi lại hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho cơ quan thuế.
- Với các đối tượng hàng hóa dùng để xuất khẩu nhưng được bán trong nước: các doanh nghiệp cần phải khai báo theo số lần phát sinh doanh thu bán hàng.
Cách xác định thuế tiêu thụ đặc biệt theo phương pháp khoán
Theo phương pháp khoán, việc xác định được số lượng thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ được tính toán theo các hướng dẫn sau:
- Cơ quan thuế căn cứ vào tài liệu kê khai thuế của các cá nhân, tổ chức kinh doanh như: doanh thu, thu nhập, sản lượng, kết quả điều tra doanh thu thực tế để tiến hành kiểm tra quyết toán thuế.
- Đối với các tổ chức nộp thuế theo nhóm cá nhân kinh doanh, cơ quan thuế cần phải căn cứ vào thu nhập chịu thuế của toàn nhóm. Cùng với đó là căn cứ mức giảm trừ gia cảnh để có thể tính toán số lượng thuế tiêu thụ đặc biệt mà các nhóm kinh doanh cần phải nộp.
- Trong trường hợp các tổ chức, cá nhân nộp thuế có những thay đổi khác nhau về ngành nghề, quy mô kinh doanh thì cơ quan thuế cần điều chỉnh lại số thuế khoán cũng như ổn định lại các mức tính thuế trong khoảng thời gian còn lại của năm tài chính.
Trên đây là những cẩm nang nghề nghiệp cơ bản về thuế tiêu thụ đặc biệt nếu như bạn đang mong muốn tìm cơ hội phát triển với vị trí kế toán. Đừng ngại ngần theo dõi những thông tin tuyển dụng kế toán mới nhất tại đây.
Bài viết cùng chủ đề:

Khái toán là gì? So sánh dự toán và khái toán
Cẩm Nang Nghề Nghiệp 10-08-2022, 17:29Hiện nay, chi phí sơ bộ cho các hoạt động của một dự án sẽ được các nhà thầu tiến hành trước khi xây dựng công trình, để đưa ra được kết quả gần nhất, thông thường sẽ sử dụng đến phương pháp tính khái toán. Vậy cụ thể khái toán là gì? Cùng nhau...

Cách làm giàu nhanh nhất hiện nay mà bạn cần biết
Tài chính - Ngân hàng 10-08-2022, 17:29Cách làm giàu nhanh nhất trong mọi thời đại có lẽ là đầu tư cho kinh doanh. Sau đây là những phương thức làm giàu đang phổ biến hiện nay. Những cách làm giàu nhanh nhất [caption id="attachment_91904" align="aligncenter" width="500"] Những nghề làm giàu nhanh nhất[/caption] Người làm trong những ngành nghề sau đa phần...

Hướng dẫn cách kiểm tra số dư BIDV bằng SMS
Cẩm Nang Nghề Nghiệp 10-08-2022, 17:18Hiện nay, mặc dù đã có tài khoản ngân hàng nhưng rất nhiều khách hàng vẫn chưa nắm rõ cách kiểm tra số dư BIDV bằng SMS. Thao tác thực hiện không khó, nhưng cần sự chính xác, thay vì tìm kiếm sự trợ giúp bạn có thể tham khảo hướng dẫn dưới đây nhé!...

Quên tên đăng nhập BIDV online phải làm thế nào?
Cẩm Nang Nghề Nghiệp 10-08-2022, 17:07Khi quên tên đăng nhập BIDV online làm thế nào để lấy lại? Việc quên tên và mật khẩu sẽ là điều cản trở khách hàng đăng nhập vào tài khoản của mình. Nếu bạn vẫn còn đang loay hoay không biết làm thế nào để lấy lại tên nhanh chóng nhất. Vậy thì cùng...

Đa cấp là gì? Cách nhận biết công ty đa cấp thật và lừa đảo
Cẩm Nang Nghề Nghiệp 10-08-2022, 17:00Đa cấp là gì? Làm cách nào để nhận dạng được thủ đoạn của các công ty đa cấp lừa đảo? Nếu bạn đang có những câu hỏi này thì hãy tham khảo qua bài viết này nhé! [button link="https://timviec.com.vn/?utm_source=news.timviec.com.vn&utm_campaign=timviecnews" class="success btn-lg" color="white"]Tìm việc làm mới nhất TẠI ĐÂY![/button] Đa cấp là gì? Đa cấp...
![Cách đăng kí Viettinbank Ipay đơn giản, nhanh chóng [Hướng dẫn]](https://img.timviec.com.vn/2022/08/cach-dang-ki-viettinbank-ipay2.jpg)
Cách đăng kí Viettinbank Ipay đơn giản, nhanh chóng [Hướng dẫn]
Tài chính - Ngân hàng 10-08-2022, 16:50Nếu bạn đang sử dụng ngân hàng Vietinbank thì chắc chắn nên dùng vietinbank ipay, bởi vì nó vô cùng bảo mật và tiện ích. Vậy cách đăng kí vietinbank ipay như thế nào? Các bạn hãy tham khảo bài viết dưới đây nhé. Ứng dụng Vietinbank ipay là gì? [caption id="attachment_91889" align="aligncenter" width="500"] Ứng...

Leader là gì? Những kỹ năng cần có để trở thành Leader giỏi
Cẩm Nang Nghề Nghiệp 10-08-2022, 14:00Leader là gì? Đây hiện là một thuật ngữ vô cùng phổ biến ngày nay khi nói về người dẫn dắt ở mọi cuộc vui hay trong công việc. Vlog là gì? Tất tần tật những thông tin về Vlog cần nắm rõ Startup là gì? Bí kíp Startup hiệu quả không phải ai cũng...

Kỹ năng cứng là gì? Tầm quan trọng của kỹ năng cứng
Cẩm Nang Nghề Nghiệp 10-08-2022, 11:16Trong cuộc sống hiện nay thì bạn cần trau dồi rất nhiều kỹ năng để sống và cùng hòa nhập với cộng đồng để xây dựng phát triển cho nền kinh tế. Một trong những kỹ năng được xem trọng nhất khi bạn khởi nghiệp bất kỳ lĩnh vực nào chính là kỹ năng mềm...

Thuyết phục là gì? Các kỹ năng để rèn luyện thuyết phục thành công
Cẩm Nang Nghề Nghiệp 10-08-2022, 10:07Bạn hiểu thuyết phục là gì? Các kỹ năng rèn luyện thuyết phục giúp bạn có thể thành công là gì? Để nắm rõ hơn chúng ta hãy tìm hiểu nhé! Thuyết phục là gì? Tại sao cần phải có tính thuyết phục. Và kỹ năng để rèn luyện kỹ năng thuyết phục là gì?...

Kiểm sát viên là gì? Tiêu chuẩn để trở thành kiểm sát viên
Cẩm Nang Nghề Nghiệp 10-08-2022, 10:00Bạn hiểu chức danh kiểm sát viên là gì? Để trở thành một kiểm sát viên bạn cần phải đạt được những tiêu chuẩn nào? [button link="https://timviec.com.vn/phap-luat-phap-ly?utm_source=news.timviec.com.vn&utm_campaign=cvxinviecnews" class="success btn-lg" color="white"]CÁC VỊ TRÍ VIỆC LÀM NGÀNH LUẬT ĐANG TUYỂN DỤNG ![/button] Kiểm soát viên là một vị trí trong Viện kiểm sát nhân dân. Chức vụ...